一、有(yǒu)關背景

2020年以來(lái)，為(wèi)落實支持新冠肺炎疫情防控和(hé)企業複工、複産，支持海南自由貿易港建設，促進集成電(diàn)路和(hé)軟件産業高(gāo)質量發展等黨中央、國務院決策部署，财政部聯合我局及相關部門(mén)密集出台了多(duō)項企業所得(de)稅政策，主要如下：

（一）支持新冠肺炎疫情防控和(hé)企業複工、複産政策

一是财政部、稅務總局發布《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收政策的公告》（2020年第8号），對疫情防控******保障物資生(shēng)産企業為(wèi)擴大(dà)産能新購置的相關設備，允許一次性計(jì)入當期成本費用在企業所得(de)稅稅前扣除；受疫情影(yǐng)響較大(dà)的困難行(xíng)業企業，2020年度發生(shēng)的虧損***長結轉年限由5年延長至8年。

二是财政部、稅務總局發布《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9号），企業通(tōng)過公益性社會(huì)組織或者縣級以上(shàng)人(rén)民政府及其部門(mén)等國家(jiā)機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和(hé)物品，允許在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)全額扣除。企業直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)全額扣除。

三是财政部、稅務總局發布《關于電(diàn)影(yǐng)等行(xíng)業稅費支持政策的公告》（2020年第25号），對電(diàn)影(yǐng)行(xíng)業企業2020年度發生(shēng)的虧損，***長結轉年限由5年延長至8年。

（二）支持海南自由貿易港建設政策

财政部、稅務總局制(zhì)發《關于海南自由貿易港企業所得(de)稅優惠政策的通(tōng)知》（财稅〔2020〕31号），一是對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類産業企業，減按15%的稅率征收企業所得(de)稅；二是對在海南自由貿易港設立的旅遊業、現代服務業、************産業企業新增境外直接投資取得(de)的所得(de)，免征企業所得(de)稅；三是對在海南自由貿易港設立的企業，新購置（含自建、自行(xíng)開(kāi)發）固定資産或無形資産，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計(jì)入當期成本費用在計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算(suàn)折舊(jiù)和(hé)攤銷；新購置（含自建、自行(xíng)開(kāi)發）固定資産或無形資産，單位價值超過500萬元的，可(kě)以縮短(duǎn)折舊(jiù)、攤銷年限或采取加速折舊(jiù)、攤銷的方法。

（三）促進集成電(diàn)路和(hé)軟件産業高(gāo)質量發展政策

财政部、稅務總局、發展改革委、工業和(hé)信息化部聯合發布《關于促進集成電(diàn)路産業和(hé)軟件産業高(gāo)質量發展企業所得(de)稅政策的公告》（2020年第45号），一是國家(jiā)鼓勵的符合條件的集成電(diàn)路企業和(hé)軟件企業減免企業所得(de)稅；二是國家(jiā)鼓勵的線寬小(xiǎo)于130納米（含）的集成電(diàn)路生(shēng)産企業，屬于國家(jiā)鼓勵的集成電(diàn)路生(shēng)産企業清單年度之前5個(gè)納稅年度發生(shēng)的尚未彌補完的虧損，準予向以後年度結轉，總結轉年限***長不得(de)超過10年。

（四）其他政策

一是财政部、稅務總局、海關總署聯合發布《關于杭州亞運會(huì)和(hé)亞殘運會(huì)稅收政策的公告》（2020年第18号），對企業、社會(huì)組織和(hé)團體(tǐ)贊助、捐贈杭州亞運會(huì)的資金、物資、服務支出，在計(jì)算(suàn)企業應納稅所得(de)額時(shí)予以全額扣除。

二是财政部、稅務總局制(zhì)發《關于中國（上(shàng)海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)******産業企業所得(de)稅政策的通(tōng)知》（财稅〔2020〕38号），（上(shàng)海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)******産業減按15%的稅率征收企業所得(de)稅。

三是财政部、稅務總局、科技(jì)部、知識産權局聯合制(zhì)發《關于中關村國家(jiā)自主創新示範區(qū)特定區(qū)域技(jì)術(shù)轉讓企業所得(de)稅試點政策的通(tōng)知》（财稅〔2020〕61号），在中關村國家(jiā)自主創新示範區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業，符合條件的技(jì)術(shù)轉讓所得(de)，減免征收企業所得(de)稅。

四是财政部、稅務總局、發展改革委、證監會(huì)聯合制(zhì)發《關于中關村國家(jiā)自主創新示範區(qū)公司型創業投資企業有(yǒu)關企業所得(de)稅試點政策的通(tōng)知》（财稅〔2020〕63号），對符合條件的公司型創投企業按照企業年末個(gè)人(rén)股東持股比例減免企業所得(de)稅。

為(wèi)全面落實各項政策，優化填報口徑，減輕納稅人(rén)辦稅負擔，在征求各方意見的基礎上(shàng)，稅務總局制(zhì)發《公告》。

二、主要內(nèi)容

本次共對13張表單進行(xíng)了修訂。其中，對表單樣式及其填報說明(míng)進行(xíng)調整的表單共11張，包括《企業所得(de)稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）、《納稅調整項目明(míng)細表》（A105000）、《捐贈支出及納稅調整明(míng)細表》（A105070）、《資産折舊(jiù)、攤銷及納稅調整明(míng)細表》（A105080）、《資産損失稅前扣除及納稅調整明(míng)細表》（A105090）、《貸款損失準備金及納稅調整明(míng)細表》（A105120）、《企業所得(de)稅彌補虧損明(míng)細表》（A106000）、《所得(de)減免優惠明(míng)細表》（A107020）、《減免所得(de)稅優惠明(míng)細表》（A107040）、《軟件、集成電(diàn)路企業優惠情況及明(míng)細表》（A107042）、《境外所得(de)納稅調整後所得(de)明(míng)細表》（A108010）。僅修改填報說明(míng)的表單共2張，包括《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）和(hé)《境外所得(de)稅收抵免明(míng)細表》（A108000）。主要修訂內(nèi)容如下：

（一）《企業所得(de)稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）

一是根據《财政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得(de)稅優惠政策的通(tōng)知》（财稅〔2020〕31号），調整“203選擇采用的境外所得(de)抵免方式”項目，将“203選擇采用的境外所得(de)抵免方式”改為(wèi)“203-1選擇采用的境外所得(de)抵免方式”，新增“203-2海南自由貿易港新增境外直接投資信息”，适用于填報享受境外所得(de)免征企業所得(de)稅優惠政策條件的相關信息。

二是根據《财政部 稅務總局 發展改革委 工業和(hé)信息化部關于促進集成電(diàn)路和(hé)軟件産業高(gāo)質量發展企業所得(de)稅政策的公告》（2020年第45号）規定，在“209集成電(diàn)路生(shēng)産項目類型”下新增“28納米”選項，同時(shí)調整“208軟件、集成電(diàn)路企業類型”的填報說明(míng)。

三是調整“107适用會(huì)計(jì)準則或會(huì)計(jì)制(zhì)度”的填報說明(míng)，在《會(huì)計(jì)準則或會(huì)計(jì)制(zhì)度類型代碼表》中新增“800政府會(huì)計(jì)準則”。

（二）《納稅調整項目明(míng)細表》（A105000）

為(wèi)減輕金融企業填報負擔，結合原《特殊行(xíng)業準備金及納稅調整明(míng)細表》（A105120）修訂情況，在第39行(xíng)“特殊行(xíng)業準備金”項目中新增保險公司、證券行(xíng)業、期貨行(xíng)業、中小(xiǎo)企業融資（信用）擔保機構相關行(xíng)次，用于填報準備金納稅調整情況。

（三）《捐贈支出及納稅調整明(míng)細表》（A105070）

根據《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9号）和(hé)《财政部 稅務總局 海關總署關于杭州亞運會(huì)和(hé)亞殘運會(huì)稅收政策的公告》（2020年第18号）等政策，優化表單結構。對“全額扣除的公益性捐贈”部分，通(tōng)過填報事項代碼的方式，滿足“扶貧捐贈”“北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測試賽捐贈”“杭州2022年亞運會(huì)捐贈”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。

（四）《資産折舊(jiù)、攤銷及納稅調整明(míng)細表》（A105080）

根據《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收政策的公告》（2020年第8号）和(hé)《财政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得(de)稅優惠政策的通(tōng)知》（财稅〔2020〕31号）政策規定，新增第10行(xíng)“海南自由貿易港企業固定資産加速折舊(jiù)”、第12行(xíng)“疫情防控******保障物資生(shēng)産企業單價500萬元以上(shàng)設備一次性扣除”、第13行(xíng)“海南自由貿易港企業固定資産一次性扣除”、第31行(xíng)“海南自由貿易港企業無形資産加速攤銷”、第32行(xíng)“海南自由貿易港企業無形資産一次性攤銷”，适用于填報上(shàng)述政策涉及的資産折舊(jiù)、攤銷情況及優惠統計(jì)情況。

（五）《資産損失稅前扣除及納稅調整明(míng)細表》（A105090）

結合原《特殊行(xíng)業準備金及納稅調整明(míng)細表》（A105120）修訂情況，進一步明(míng)确數(shù)據項填報口徑。如，将第1列名稱修改為(wèi)“資産損失直接計(jì)入本年損益金額”，新增第2列“資産損失準備金核銷金額”和(hé)第18行(xíng)“貸款損失”。

（六）《貸款損失準備金及納稅調整明(míng)細表》（A105120）

一是為(wèi)減輕金融企業填報負擔，大(dà)幅度縮減了原《特殊行(xíng)業準備金及納稅調整明(míng)細表》（A105120）的填報範圍，僅發生(shēng)貸款損失準備金的金融企業、小(xiǎo)額貸款公司的納稅人(rén)需要填報，并将表單名稱修改為(wèi)《貸款損失準備金及納稅調整明(míng)細表》。同時(shí)，取消保險公司、證券行(xíng)業、期貨行(xíng)業、中小(xiǎo)企業融資（信用）擔保機構相關行(xíng)次，将相關行(xíng)次簡并、優化至《納稅調整項目明(míng)細表》（A105000）。

二是根據金融企業貸款準備金業務财務核算(suàn)方式，以貸款資産和(hé)準備金的“餘額”為(wèi)核心數(shù)據項，重新确定了表單結構和(hé)填報規則，更好地與企業财務核算(suàn)方式銜接。

（七）《企業所得(de)稅彌補虧損明(míng)細表》（A106000）

根據《财政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有(yǒu)關稅收政策的公告》（2020年第8号）、《财政部 稅務總局關于電(diàn)影(yǐng)等行(xíng)業稅費支持政策的公告》（2020年第25号）、《财政部 稅務總局 發展改革委 工業和(hé)信息化部關于促進集成電(diàn)路和(hé)軟件産業高(gāo)質量發展企業所得(de)稅政策的公告》（2020年第45号）規定，新增第5列“合并、分立轉入的虧損額-可(kě)彌補年限8年”，同時(shí)更新“彌補虧損企業類型”代碼表，增加“線寬小(xiǎo)于130納米（含）的集成電(diàn)路生(shēng)産企業”“受疫情影(yǐng)響困難行(xíng)業企業”和(hé)“電(diàn)影(yǐng)行(xíng)業企業”選項，納稅人(rén)可(kě)根據***新政策規定填報。

（八）《所得(de)減免優惠明(míng)細表》（A107020）

一是根據《财政部 稅務總局 發展改革委 工業和(hé)信息化部關于促進集成電(diàn)路和(hé)軟件産業高(gāo)質量發展企業所得(de)稅政策的公告》（2020年第45号）規定，新增“線寬小(xiǎo)于28納米（含）的集成電(diàn)路生(shēng)産項目減免企業所得(de)稅”項目，納稅人(rén)可(kě)根據***新政策規定填報。

二是根據《财政部 稅務總局 科技(jì)部 知識産權局關于中關村國家(jiā)自主創新示範區(qū)特定區(qū)域技(jì)術(shù)轉讓企業所得(de)稅試點政策的通(tōng)知》（财稅〔2020〕61号）規定，修改第10行(xíng)至第12行(xíng)“四、符合條件的技(jì)術(shù)轉讓項目”的填報規則，納稅人(rén)可(kě)根據***新政策規定，選擇相應項目進行(xíng)填報。

（九）《減免所得(de)稅優惠明(míng)細表》（A107040）

一是根據《财政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得(de)稅優惠政策的通(tōng)知》（财稅〔2020〕31号）和(hé)《财政部 稅務總局關于中國（上(shàng)海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)******産業企業所得(de)稅政策的通(tōng)知》（财稅〔2020〕38号），新增第28.2行(xíng)“上(shàng)海自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)的******産業企業減按15%的稅率征收企業所得(de)稅”和(hé)第28.3行(xíng)“海南自由貿易港鼓勵類企業減按15%稅率征收企業所得(de)稅”，适用于填報上(shàng)海自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)******産業企業優惠政策和(hé)海南自由貿易港鼓勵類企業優惠政策情況。

二是根據《财政部 稅務總局 發展改革委 工業和(hé)信息化部關于促進集成電(diàn)路和(hé)軟件産業高(gāo)質量發展企業所得(de)稅政策的公告》（2020年第45号）規定，新增第28.4行(xíng)“國家(jiā)鼓勵的集成電(diàn)路和(hé)軟件企業減免企業所得(de)稅政策”及下級行(xíng)次，适用于填報集成電(diàn)路和(hé)軟件企業所得(de)稅優惠政策情況。

三是根據《财政部 稅務總局 發展改革委 證監會(huì)關于中關村國家(jiā)自主創新示範區(qū)公司型創業投資企業有(yǒu)關企業所得(de)稅試點政策的通(tōng)知》（财稅〔2020〕63号）規定，增加了第32行(xíng)“符合條件的公司型創投企業按照企業年末個(gè)人(rén)股東持股比例減免企業所得(de)稅”行(xíng)次，适用于填報公司型創投企業所得(de)稅優惠政策情況。

（十）《軟件、集成電(diàn)路企業優惠情況及明(míng)細表》（A107042）

為(wèi)減輕納稅人(rén)填報負擔，根據《财政部 稅務總局 發展改革委 工業和(hé)信息化部關于促進集成電(diàn)路和(hé)軟件産業高(gāo)質量發展企業所得(de)稅政策的公告》（2020年第45号），對表單進行(xíng)全面精簡，數(shù)據項由22項壓減至11項，納稅人(rén)可(kě)根據有(yǒu)關政策規定，選擇相應的數(shù)據項填報。

（十一）《境外所得(de)納稅調整後所得(de)明(míng)細表》（A108010）

根據《财政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得(de)稅優惠政策的通(tōng)知》（财稅〔2020〕31号），新增“海南自由貿易港企業新增境外直接投資所得(de)”部分，适用于填報海南自由貿易港企業新增境外直接投資所得(de)免稅政策有(yǒu)關情況。

此外，根據上(shàng)述附表調整情況，同步對主表《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）和(hé)一級附表《境外所得(de)稅收抵免明(míng)細表》（A108000）相關數(shù)據項的填報說明(míng)進行(xíng)了修改。

三、實施時(shí)間(jiān)

《公告》适用于2020年度及以後年度企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳納稅申報。今後如出台新政策，按照新政策相關規定填報。以前年度企業所得(de)稅納稅申報表相關規則與本《公告》不一緻的，不追溯調整。納稅人(rén)調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業所得(de)稅納稅申報表相關規則調整。

鏈接：《國家(jiā)稅務總局關于修訂企業所得(de)稅年度納稅申報表的公告》（國家(jiā)稅務總局公告2020年第24号）