一、年度彙算(suàn)的內(nèi)容

依據稅法規定，2020年度終了後，居民個(gè)人(rén)（以下稱“納稅人(rén)”）需要彙總2020年1月1日至12月31日取得(de)的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(de)（以下稱“綜合所得(de)”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法确定的其他扣除和(hé)符合條件的公益慈善事業捐贈（以下簡稱“捐贈”）後，适用綜合所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅稅率并減去速算(suàn)扣除數(shù)（稅率表見附件1），計(jì)算(suàn)本年度***終應納稅額，再減去2020年度已預繳稅額，得(de)出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理(lǐ)退稅或補稅。具體(tǐ)計(jì)算(suàn)公式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得(de)收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法确定的其他扣除-捐贈）×适用稅率-速算(suàn)扣除數(shù)]-2020年已預繳稅額

依據稅法規定，年度彙算(suàn)不涉及财産租賃等分類所得(de)，以及納稅人(rén)按規定選擇不并入綜合所得(de)計(jì)算(suàn)納稅的全年一次性獎金等所得(de)。

二、無需辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的納稅人(rén)

經國務院批準，依據《财政部 稅務總局關于個(gè)人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳涉及有(yǒu)關政策問題的公告》（2019年第94号）有(yǒu)關規定，納稅人(rén)在2020年度已依法預繳個(gè)人(rén)所得(de)稅且符合下列情形之一的，無需辦理(lǐ)年度彙算(suàn)：

（一）年度彙算(suàn)需補稅但(dàn)綜合所得(de)收入全年不超過12萬元的；

（二）年度彙算(suàn)需補稅金額不超過400元的；

（三）已預繳稅額與年度應納稅額一緻或者不申請(qǐng)退稅的。

三、需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的納稅人(rén)

依據稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人(rén)需要辦理(lǐ)年度彙算(suàn)：

（一）已預繳稅額大(dà)于年度應納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（二）綜合所得(de)收入全年超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

四、可(kě)享受的稅前扣除

下列在2020年度發生(shēng)的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人(rén)可(kě)在年度彙算(suàn)期間(jiān)辦理(lǐ)扣除或補充扣除：

（一）納稅人(rén)及其配偶、未成年子女符合條件的大(dà)病醫(yī)療支出；

（二）納稅人(rén)符合條件的子女教育、繼續教育、住房(fáng)貸款利息或住房(fáng)租金、贍養老人(rén)專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法确定的其他扣除；

（三）納稅人(rén)符合條件的捐贈支出。

五、辦理(lǐ)時(shí)間(jiān)

年度彙算(suàn)時(shí)間(jiān)為(wèi)2021年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人(rén)在2021年3月1日前離境的，可(kě)以在離境前辦理(lǐ)年度彙算(suàn)。

六、辦理(lǐ)方式

納稅人(rén)可(kě)自主選擇下列辦理(lǐ)方式：

（一）自行(xíng)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)；

（二）通(tōng)過任職受雇單位（含按累計(jì)預扣法預扣預繳其勞務報酬所得(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅的單位，下同。以下簡稱“單位”）代為(wèi)辦理(lǐ)。

納稅人(rén)提出代辦要求的，單位應當代為(wèi)辦理(lǐ)，或者培訓、輔導納稅人(rén)通(tōng)過網上(shàng)稅務局（包括手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP，下同）完成年度彙算(suàn)申報和(hé)退（補）稅。

由單位代為(wèi)辦理(lǐ)的，納稅人(rén)應在2021年4月30日前與單位以書(shū)面或者電(diàn)子等方式進行(xíng)确認，補充提供其2020年度在本單位以外取得(de)的綜合所得(de)收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、******性、完整性負責。納稅人(rén)未與單位确認請(qǐng)其代為(wèi)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的，單位不得(de)代辦。

（三）委托涉稅專業服務機構或其他單位及個(gè)人(rén)（以下稱“受托人(rén)”）辦理(lǐ)，受托人(rén)需與納稅人(rén)簽訂授權書(shū)。

單位或受托人(rén)為(wèi)納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)後，應當及時(shí)将辦理(lǐ)情況告知納稅人(rén)。納稅人(rén)發現申報信息存在錯誤的，可(kě)以要求單位或受托人(rén)辦理(lǐ)更正申報，也可(kě)自行(xíng)辦理(lǐ)更正申報。

七、辦理(lǐ)渠道(dào)

為(wèi)便利納稅人(rén)，稅務機關為(wèi)納稅人(rén)提供高(gāo)效、快捷的網絡辦稅渠道(dào)。納稅人(rén)可(kě)優先通(tōng)過網上(shàng)稅務局辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，稅務機關将按規定為(wèi)納稅人(rén)提供申報表預填服務；不方便通(tōng)過上(shàng)述方式辦理(lǐ)的，也可(kě)以通(tōng)過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理(lǐ)。

選擇郵寄申報的，納稅人(rén)需将申報表寄送至按本公告第九條确定的主管稅務機關所在省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計(jì)劃單列市稅務局公告的地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人(rén)辦理(lǐ)2020年度彙算(suàn)的，适用個(gè)人(rén)所得(de)稅年度自行(xíng)納稅申報表（附件2、3），如需修改本人(rén)相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的，還(hái)應按規定一并填報相關信息。納稅人(rén)需仔細核對，确保所填信息真實、******、完整。

納稅人(rén)、代辦年度彙算(suàn)的單位，需各自将年度彙算(suàn)申報表以及納稅人(rén)綜合所得(de)收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相關資料，自年度彙算(suàn)期結束之日起留存5年。

九、接受年度彙算(suàn)申報的稅務機關

按照方便***近原則，納稅人(rén)自行(xíng)辦理(lǐ)或受托人(rén)為(wèi)納稅人(rén)代為(wèi)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)的，向納稅人(rén)任職受雇單位的主管稅務機關申報；有(yǒu)兩處及以上(shàng)任職受雇單位的，可(kě)自主選擇向其中一處申報。

納稅人(rén)沒有(yǒu)任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務機關申報。主要收入來(lái)源地，是指納稅人(rén)納稅年度內(nèi)取得(de)的勞務報酬、稿酬及特許權使用費三項所得(de)累計(jì)收入******的扣繳義務人(rén)所在地。

單位為(wèi)納稅人(rén)代辦年度彙算(suàn)的，向單位的主管稅務機關申報。

十、年度彙算(suàn)的退稅、補稅

（一）辦理(lǐ)退稅

納稅人(rén)申請(qǐng)年度彙算(suàn)退稅，應當提供其在中國境內(nèi)開(kāi)設的符合條件的銀行(xíng)賬戶。稅務機關按規定審核後，按照國庫管理(lǐ)有(yǒu)關規定，在本公告第九條确定的接受年度彙算(suàn)申報的稅務機關所在地（即彙算(suàn)清繳地）***地辦理(lǐ)稅款退庫。納稅人(rén)未提供本人(rén)有(yǒu)效銀行(xíng)賬戶，或者提供的信息資料有(yǒu)誤的，稅務機關将通(tōng)知納稅人(rén)更正，納稅人(rén)按要求更正後依法辦理(lǐ)退稅。

為(wèi)方便納稅人(rén)獲取退稅，綜合所得(de)全年收入額不超過6萬元且已預繳個(gè)人(rén)所得(de)稅的，稅務機關在網上(shàng)稅務局提供便捷退稅功能。納稅人(rén)可(kě)以在2021年3月1日至5月31日期間(jiān)，通(tōng)過簡易申報表辦理(lǐ)年度彙算(suàn)退稅。

申請(qǐng)2020年度彙算(suàn)退稅的納稅人(rén)，如存在應當辦理(lǐ)2019年度彙算(suàn)補稅但(dàn)未辦理(lǐ)，或者經稅務機關通(tōng)知2019年度彙算(suàn)申報存在疑點但(dàn)拒不更正或說明(míng)情況的，需在辦理(lǐ)2019年度彙算(suàn)申報補稅、更正申報或者說明(míng)有(yǒu)關情況後依法申請(qǐng)退稅。

（二）辦理(lǐ)補稅

納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)補稅的，可(kě)以通(tōng)過網上(shàng)銀行(xíng)、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行(xíng)櫃台、非銀行(xíng)支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人(rén)需通(tōng)過網上(shàng)稅務局或者主管稅務機關辦稅服務廳及時(shí)關注申報進度并繳納稅款。

納稅人(rén)因申報信息填寫錯誤造成年度彙算(suàn)多(duō)退或少(shǎo)繳稅款的，納稅人(rén)主動或經稅務機關提醒後及時(shí)改正的，稅務機關可(kě)以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、年度彙算(suàn)服務

稅務機關推出系列優化服務措施，加強年度彙算(suàn)的政策解讀和(hé)操作(zuò)輔導力度，分類編制(zhì)辦稅指引，通(tōng)俗解釋政策口徑、專業術(shù)語和(hé)操作(zuò)流程，多(duō)渠道(dào)、多(duō)形式開(kāi)展提示提醒服務，并通(tōng)過手機個(gè)人(rén)所得(de)稅APP、網頁端、12366納稅服務平台等渠道(dào)提供涉稅咨詢，幫助納稅人(rén)解決辦理(lǐ)年度彙算(suàn)中的疑難問題，積極回應納稅人(rén)訴求。

為(wèi)合理(lǐ)有(yǒu)序引導納稅人(rén)辦理(lǐ)年度彙算(suàn)，主管稅務機關将分批分期通(tōng)知提醒納稅人(rén)在确定的時(shí)間(jiān)段內(nèi)辦理(lǐ)。納稅人(rén)如需提前或延後辦理(lǐ)的，可(kě)與稅務機關預約或通(tōng)過網上(shàng)稅務局在年度彙算(suàn)期內(nèi)辦理(lǐ)。對于獨立完成年度彙算(suàn)存在困難的年長、行(xíng)動不便等特殊人(rén)群，由納稅人(rén)提出申請(qǐng)，稅務機關可(kě)提供個(gè)性化年度彙算(suàn)服務。

十二、其他事項

《國家(jiā)稅務總局關于個(gè)人(rén)所得(de)稅自行(xíng)納稅申報有(yǒu)關問題的公告》（2018年第62号）******條******款與本公告不一緻的，依照本公告執行(xíng)。

特此公告。

附件：1.個(gè)人(rén)所得(de)稅稅率表（綜合所得(de)适用）

      2.個(gè)人(rén)所得(de)稅年度自行(xíng)納稅申報表（A表、簡易版、問答(dá)版）

      3.個(gè)人(rén)所得(de)稅年度自行(xíng)納稅申報表（B表）

國家(jiā)稅務總局

2021年2月8日