各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市财政廳（局），新疆生(shēng)産建設兵團财政局，國家(jiā)稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和(hé)計(jì)劃單列市稅務局：

　　為(wèi)貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小(xiǎo)微企業發展，現***實施小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免政策有(yǒu)關事項通(tōng)知如下：

　　一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，免征增值稅。

　　二、對小(xiǎo)型微利企業年應納稅所得(de)額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應納稅所得(de)額，按20%的稅率繳納企業所得(de)稅；對年應納稅所得(de)額超過100萬元但(dàn)不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應納稅所得(de)額，按20%的稅率繳納企業所得(de)稅。

　　上(shàng)述小(xiǎo)型微利企業是指從事國家(jiā)非限制(zhì)和(hé)禁止行(xíng)業，且同時(shí)符合年度應納稅所得(de)額不超過300萬元、從業人(rén)數(shù)不超過300人(rén)、資産總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業。

　　從業人(rén)數(shù)，包括與企業建立勞動關系的職工人(rén)數(shù)和(hé)企業接受的勞務派遣用工人(rén)數(shù)。所稱從業人(rén)數(shù)和(hé)資産總額指标，應按企業全年的季度平均值确定。具體(tǐ)計(jì)算(suàn)公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和(hé)÷4

　　年度中間(jiān)開(kāi)業或者終止經營活動的，以其實際經營期作(zuò)為(wèi)一個(gè)納稅年度确定上(shàng)述相關指标。

　　三、由省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要确定，對增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)可(kě)以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房(fáng)産稅、城鎮土地使用稅、印花(huā)稅（不含證券交易印花(huā)稅）、耕地占用稅和(hé)教育費附加、地方教育附加。

　　四、增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房(fáng)産稅、城鎮土地使用稅、印花(huā)稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可(kě)疊加享受本通(tōng)知第三條規定的優惠政策。

　　五、《财政部 稅務總局關于創業投資企業和(hé)天使投資個(gè)人(rén)有(yǒu)關稅收政策的通(tōng)知》（财稅〔2018〕55号）******條第（一）項關于初創科技(jì)型企業條件中的“從業人(rén)數(shù)不超過200人(rén)”調整為(wèi)“從業人(rén)數(shù)不超過300人(rén)”，“資産總額和(hé)年銷售收入均不超過3000萬元”調整為(wèi)“資産總額和(hé)年銷售收入均不超過5000萬元”。

　　2019年1月1日至2021年12月31日期間(jiān)發生(shēng)的投資，投資滿2年且符合本通(tōng)知規定和(hé)财稅〔2018〕55号文件規定的其他條件的，可(kě)以适用财稅〔2018〕55号文件規定的稅收政策。

　　2019年1月1日前2年內(nèi)發生(shēng)的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通(tōng)知規定和(hé)财稅〔2018〕55号文件規定的其他條件的，可(kě)以适用财稅〔2018〕55号文件規定的稅收政策。

　　六、本通(tōng)知執行(xíng)期限為(wèi)2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 稅務總局關于延續小(xiǎo)微企業增值稅政策的通(tōng)知》（财稅〔2017〕76号）、《财政部 稅務總局關于進一步擴大(dà)小(xiǎo)型微利企業所得(de)稅優惠政策範圍的通(tōng)知》（财稅〔2018〕77号）同時(shí)廢止。

　　七、各級财稅部門(mén)要切實提高(gāo)政治站(zhàn)位，深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費的決策部署，充分認識小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免的重要意義，切實承擔起抓落實的主體(tǐ)責任，将其作(zuò)為(wèi)一項重大(dà)任務，加強組織領導，精心籌劃部署，不折不扣落實到位。要加大(dà)力度、創新方式，強化宣傳輔導，優化納稅服務，增進辦稅便利，确保納稅人(rén)和(hé)繳費人(rén)實打實享受到減稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執行(xíng)情況，加強調查研究，對政策執行(xíng)中各方反映的突出問題和(hé)意見建議，要及時(shí)向财政部和(hé)稅務總局反饋。

　　财政部  稅務總局

　　2019年1月17日